Cifa (Curaçao International Financial Services Association) en VAB (Vereniging Antilliaanse belastingadviseurs) hebben actief samengewerkt met de Curaçaose regering om te zorgen voor verbetering en aanpassing van de wetgeving om gelijke tred te houden met de voortdurend veranderende internationale vereisten op het gebied van compliance, inhoud en transparantie. Het Antilliaans Dagblad publiceert een persbericht hierover van Cifa en VAB integraal.
In 2015 publiceerde de Oeso (Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling) de eindverslagen van hun BEPS-project (Base Erosion and Profit Shifting). Naar verwachting zullen alle leden van het Oeso Global Forum wetgeving introduceren om te voldoen aan deze BEPS-normen. Ook is aangekondigd dat jurisdicties die niet aan deze normen voldoen, op de zwarte lijst zullen worden geplaatst, hetgeen negatieve gevolgen zal hebben voor de economie van deze rechtsgebieden.
Bovendien heeft de Europese Unie (EU) al aangegeven dat Curaçao op de zwarte lijst van de EU zal worden geplaatst als Curaçao niet tijdig voldoet aan de BEPSnormen. Cifa en VAB hebben daarom de invoering van wetgeving die ervoor zorgt dat Curaçao aan deze internationale normen blijft voldoen, actief gepromoot en hieraan bijgedragen.
Country by Country Reporting
Op 7 juni heeft het parlement van Curaçao wetgeving goedgekeurd om een van deze normen in te voeren; de Country by Country Reporting. Op basis van deze wetgeving moeten entiteiten van grote multinationale ondernemingen die op Curaçao zijn gevestigd, bepaalde informatie over hun bedrijfsactiviteiten op Curaçao indienen.
Een ander BEPS-vereiste is dat deelnemende jurisdicties hun wetgeving aanpassen om regimes die preferentieel worden geacht, te beëindigen of te wijzigen. De Oeso heeft aangegeven dat de E-zone, de exportfaciliteiten en de wetgeving met betrekking tot inkomsten uit Intellectuele Eigendom (IE) aspecten hebben die als preferentieel worden beschouwd. Cifa en VAB hebben daarom nauwgezet samengewerkt met de regering, die nieuwe wetgeving heeft voorbereid om te voldoen aan deze Oeso BEPSnormen, en er zo voor te zorgen dat onze regimes gunstig worden herzien en Curaçao als zodanig een degelijke regelgevende omgeving handhaaft die voldoet aan internationale normen, nuttig voor de financiële dienstverlening en het investeringsklimaat van Curaçao in het algemeen.
IE-inkomen
De Oeso heeft duidelijk gemaakt dat alle rechtsgebieden de zogenaamde Nexus-benadering moeten aannemen. Dit is eigenlijk een vorm van substantie, omdat het vereist dat een bedrijf zijn eigen IE heeft ontwikkeld om zo te kunnen profiteren van fiscale prikkels voor de inkomsten die uit dat IE worden gegenereerd. Dit betekent dat inkomsten gegenereerd in bedrijf A uit IE die zijn verworven en niet zijn ontwikkeld binnen datzelfde bedrijf, niet meer in aanmerking komen voor een belastingprikkel. Om aan te nemen dat het bedrijf een eigen IE heeft ontwikkeld, moet bedrijf A het IE intern ontwikkelen of de ontwikkeling hiervan uitbesteden, maar dan moet het wel toezicht houden op en verantwoordelijk blijven voor die ontwikkeling. Inkomsten uit kwalificerende IE zullen worden onderworpen aan een verlaagd belastingtarief van 5%.
Vrijgesteld bedrijf
Het inkomen van de vrijgestelde vennootschap blijft vrijgesteld van belasting. In plaats van een vrijstelling voor de entiteit zelf, zal het inkomen in de toekomst echter onderworpen zijn aan een belastingtarief van 0%. Deze formele wijziging zorgt ervoor dat de vrijgestelde vennootschap, onder het nieuwe regime bekend als ‘de Curaçao Investment Company’ (hierna: CIC), een jaarlijkse belastingaangifte moet indienen. De inkomsten van de CIC blijven vrijgesteld van belasting, zolang aan alle vereisten is voldaan, wat onder meer zal blijken uit de belastingaangifte. Er zal ook een verbreding zijn van de toegestane activiteiten; onder het nieuwe regime kan een CIC ook zijn eigen IE ontwikkelen. In dat geval zijn de in aanmerking komende inkomsten van het IE onderworpen aan het belastingtarief van 0%. Niet-kwalificerende IE-inkomsten, verdiend door de CIC, zijn onderworpen aan het algemene belastingtarief van 22%. Exportvrijstelling Het regime van de Exportfaciliteit dat enkele jaren geleden werd ingevoerd, is onlangs niet in overeenstemming met de huidige Oeso-vereisten met betrekking tot transparantie en afscherming bevonden. Om deze problemen te herstellen, zal de exportfaciliteit worden vervangen door een algemene vrijstelling voor buitenlandse bronbaten in verband met de verkoop van goederen of het leveren van diensten aan klanten in het buitenland. De winsten mogen niet worden gegenereerd met lokale (on)roerende goederen, die lokaal ter beschikking zijn gesteld van buitenlandse consumenten en het regime zal daarom niet van toepassing zijn in geval van bijvoorbeeld het huren van een auto op Curaçao voor niet-ingezetenen, of het onderhoud of andere diensten met betrekking tot lokaal onroerend goed in eigendom van een niet-ingezetene. De vrijstelling is gebaseerd op het door de Oeso goedgekeurde territorialiteitsbeginsel.
E-zone
Ingevolge de evaluatie door de Oeso zal de E-zone terugkeren naar zijn oorsprong van de Vrije Zone (Free Zone) zoals die tot 2001 was. De activiteiten die kunnen worden uitgevoerd, zijn goederen uitwisselen van en naar de E-zone, evenals uitgevoerde diensten in de E-zone en diensten die in het buitenland worden uitgevoerd, maar met behulp van goederen en/of apparatuur uit de E-zone. Activiteiten die met e-commerce worden uitgevoerd, zijn niet langer toegestaan in de E-zone. Deze activiteiten kunnen echter nog steeds worden uitgevoerd op Curaçao met behulp van de buitenlandse bron inkomstenvrijstelling, zolang aan de vereisten is voldaan.
Substantie
De internationale trend is dat bedrijven die in een rechtsgebied opereren in dat rechtsgebied echte aanwezigheid of substantie zouden moeten hebben. De substantie moet in verhouding staan tot de omvang en aard van de activiteiten die het bedrijf uitvoert. Dit betekent dat bijvoorbeeld een onderneming met een aantal basisinvesteringen die, als ze direct door een natuurlijke persoon werden aangehouden, niet veel tijd en moeite kostte, niet veel substantie nodig heeft. Anderzijds moeten bedrijven met een aanzienlijk aantal activa en een substantiële omzet een aantal fulltime lokale werknemers en operationele kosten hebben, zoals voor kantoorruimte en apparatuur die in overeenstemming is met de redelijk vereiste tijd en moeite voor deze activiteiten. Het bedrijf kan mensen direct of indirect in dienst nemen, maar de kernactiviteiten moeten op Curaçao worden uitgevoerd.
Om er zeker van te zijn dat een bedrijf aan deze substantie-eisen voldoet, is het mogelijk om een uitspraak te vragen aan de inspecteur, die binnen een maand op een dergelijk verzoek moet reageren. Btw Om ervoor te zorgen dat de voorgestelde wijziging budgetneutraal is, zijn ook enkele wijzigingen in de wetgeving inzake omzetbelasting opgenomen. Het wordt bijvoorbeeld beschouwd als afscherming wanneer lokale winsten van een E-zone-onderneming worden belast tegen een tarief van 22%, terwijl winsten uit internationale handel worden belast tegen een tarief van 2%. Daarom wordt de totale winst van een Ezone-onderneming in de toekomst belast tegen een tarief van 2%. Voor budgettaire compensatiedoeleinden worden deze bedrijven echter 9% BTW in rekening gebracht wanneer ze goederen verkopen aan lokale klanten.
Een vergelijkbare wijziging wordt voorgesteld met betrekking tot de nieuwe uitvoervrijstelling die het regime van de exportfaciliteit vervangt. Voor begrotingscompensatiedoeleinden zal een verlaagde omzetbelastingheffing op de export worden ingevoerd. Het gecombineerde resultaat van deze veranderingen zal echter gemiddeld niet meer bedragen dan een effectieve belastingdruk van 2-4% op de toegevoegde waarde van de internationale handel of diensten. Cifa en VAB zijn van mening dat onze nieuwe gemoderniseerde wetgeving aantrekkelijk zal zijn voor zowel buitenlandse als lokale investeerders.
Overleg met de Oeso heeft plaatsgevonden met betrekking tot de wijzigingen in onze wetgeving. De aspecten die negatief werden beoordeeld, zullen worden geëlimineerd en als zodanig zullen we voldoen aan de Oesoen EU-normen. Wij zijn van mening dat alle wijzigingen samen een evenwichtig nieuw systeem vormen dat ervoor zorgt dat zowel het investeringsklimaat van Curaçao als het zakendoen in ons land aantrekkelijk blijft voor beleggers! Voor meer informatie zie ook de website.
Bron: Antilliaans Dagblad